流通实体_Flow-Through Entity

什么是流通实体？

流通实体是一种合法的商业实体，它将所赚取的任何收入直接传递给其所有者、股东或投资者。因此，只有这些个人——而不是实体本身——需对收入缴税。流通实体是一种常见的避免双重征税的工具，这种双重征税发生在普通公司的收入上。

关键要点

• 流通实体（pass-through entity）是一种合法的商业实体，所有收入都转移给企业的所有者或投资者。
• 流通实体是常用的避税工具，以避免收入的双重征税。
• 在流通实体中，收入仅按所有者的个人所得税率征税：企业本身无需缴纳企业税。
• 独资经营、合伙企业（有限、普通和有限责任合伙企业）、有限责任公司（LLC）和S型公司均为流通实体的类型。
• 流通实体的一大缺点是：所有者可能需为他们实际上并未收到的收入缴税。

理解流通实体

企业和个人均为应税实体，即有责任对其收入缴税。个人对工资收入缴纳所得税，公司则对其收入缴纳企业税。然而，作为流通实体设立的企业并不需要缴纳企业所得税。流通实体所产生的收入，亦即传递实体，单独作为投资者、股东或所有者的收入来处理。任何收益都直接传递给这些个人，税务责任也随之而来。

这些个人利益相关者需将企业收入按个人收入进行纳税，税率为普通收入税率。此外，所有者可以将公司的亏损抵扣个人收入。

虽然后流通企业在存货会计、折旧及其他影响商业利润计算的条款上通常会面临与C型公司相同的税务规则，但实际上，它们仅需缴纳一次税。相反，由C型公司所产生的收益面临双重征税——收入首先按企业税率征税，然后在作为红利支付给股东或当股东实现来自留存收益的资本利得时再次征税。

流通实体的类型

流通实体通常被划分为独资经营、合伙企业（有限、普通和有限责任合伙企业）和S型公司，以及收入信托和有限责任公司。独资经营者在个人所得税申报表上报告所有商业收入。美国国税局（IRS）将这种形式的公司视为流通实体，因为企业不单独征税。

S型公司的收益传递给股东，股东需在其个人所得税的E表上报告该收入。尽管S型公司的所有者无需对其利润缴纳自雇税，但他们需要支付"合理薪酬"，该薪酬需缴纳正常的社会保障税。

在加拿大，流通实体可以是投资公司、按揭投资公司、共同基金公司、合伙企业或信托。

重要提示： 尽管流通实体在税务上被视为非实体，合伙企业和S型公司仍需提交年度K-1表，如同普通上市公司一样。

流通实体的缺点

选择作为流通实体经营的企业潜在的一大缺点是，所有者仍需对他们实际上并未直接收到的收入缴税。例如，如果企业不以红利的形式将其利润分配给所有者，而是将其再投资于公司，投资者仍需报告其利润份额，可能需要为此缴税。

此外，虽然它们避免了企业税，但一些流通实体的所有者可能需承担自雇税。

流通实体等同于传递实体吗？

是的，流通实体与传递实体是一样的。

传递实体的优势是什么？

提到传递实体的最大优势，我们有两个字可以描述：税务待遇。

普通公司在分配收益给股东和所有者之前，需对任何利润缴纳固定的企业所得税。这些股东必须在其个人税务申报表上报告红利或其他分配。因此，同样的资金实际上会被征税两次。

传递实体允许利润避免这种双重征税——特别是初始企业税的第一轮。传递实体免于企业税。它将收益直接传递给利益相关者，后者需对此纳税。不过，这笔钱仅被征税一次。

在某些情况下，传递实体还为所有者和投资者提供额外的个人税务扣除。如果企业遭遇亏损，该亏损也会被传递，进而用于抵减整体应纳税收入。

被忽视实体缴税吗？

是的，被忽视实体缴税。但根据定义，它通常是一个个人经营的商业或公司，因此在税务上不被国税局视为独立于所有者而单独征税。它在所有者的个人税务申报表上报告其收入。

被忽视实体需缴纳两种类型的税，与独资经营类似：

• 自雇税（固定税率）
• 所得税（可变税率，视个人所有者的税级而定）

单一成员有限责任公司自动被视为被忽视实体吗？

是的，单一成员有限责任公司自动被视为被忽视实体。不过它可以申请不同的税务处理方式。

被忽视实体能够雇佣员工吗？

是的，被忽视实体可以雇佣员工。"被忽视实体"的状态仅在联邦所得税方面获得认可；它并不影响就业——事实上，一个有员工的被忽视实体可能需要缴纳雇佣税。

然而，国税局和法庭已裁定，单一成员有限责任公司作为最常见的被忽视实体，不能同时将所有者视为员工与合伙人。

总结

流通实体可以帮助你避免对公司利润的双重征税。独资经营、合伙企业、有限责任公司和S型公司均可利用传递税务的优势。然而，传递实体的所有者或投资者可能会对未实际收到的收入缴税（例如，当收入被重新投入业务时）。此外，一些流通实体，如独资经营者，也需承担自雇税。因此，了解自身特定情况的税务影响非常重要。